慈善信托,慈善中国。他们在行动!

时间:2019/03/07 09:37:27用益信托网

完善社会救助、社会福利、 慈善事业、 优抚安置等制度, 健全农村留守儿童和妇女, 老年人关爱服务体系。


——引自党的十九大报告


随着我国慈善事业日益壮大, 慈善信托作为新型的慈善方式, 能够更好地反映委托人的意愿,带动慈善事业向更透明、更高效的方向发展,成为促进我国慈善事业的重要力量, 得到了社会各界越来越多的关注。 作为慈善信托的受托人, 信托公司在回归本源, 服务实体的趋势下, 更加重视慈善信托业务的开展, 利用自身优势加强探索创新, 注重慈善信托与其他信托业务的协同发展, 为慈善信托未来发展打下良好基础。


一, 慈善信托发展概况


2016年9月1日,《慈善法》正式实施,慈善信托作为一种更加灵活高效的新型慈善方式,也在期待中正式落地。越来越多的信托公司对慈善信托展现出极大热情,数量、规模显著增长,财产类型取得突破,受托管理不断规范,慈善效果更加突出,对慈善信托的研究也更为深人,显现出持续快速发展的势头。


(一)数量,规模显著增长


慈善信托的数量和规模显著增长。民政部慈善中国信息平台的公开数据显示,截至2019年1月31日,全国一共成功备案成立了159单慈善信托,受托人超过30家信托公司, 规模达到20亿元。


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(ニ)慈善效果更加突出


慈善信托的首要目标是实现慈善目的,而实现慈善目的的直接体现是向受益人分配信托利益,也即发生慈善支出。慈善信托所特有的制度优势使慈善支出具有高度灵活性。据统计,2019年1月31日之前成立的所有慈善信托项目支出均符合文件中约定的年度慈善支出比例或数额,接受公众监督,有力地支持了慈善事业的发展。


慈善目的更加明确,围绕中央要求与民生需求,针对性更强。在已经成立的159单慈善信托中,慈善目的覆盖扶贫、教育、环境等不同领域.其中,以“扶贫济困”为慈善目的的慈善信托数量最多;“其次分别为扶老、救孤,恤病、助残、优抚”的慈善信托;“救助自然灾害、事故灾难”的慈善信托; “促进科教文卫体事业发展”的慈善信托,“防止污染、保护和改善生态环境”的慈善信托。


慈善信托期限结构的持久性更加突出, 能够更好地满足慈善目的要求, 更好地适应委托人意愿。 各种期限结构的慈善信托均占有一定比例,也显示出慈善信托道应委托人意愿,在时间安排上更好地实现慈善目的的灵活性特征。


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(三)受托管理不断规范


随着《慈善法》公布后,2016年设立的第一批慈善信托已经转人了后续运行甚至收益分配阶段,慈善信托受托人的工作重心也由设立转向运营管理。 慈善信托受托人的尽职受托管理责任覆益设立, 运行管理和终止清算的全部流程。 在实践中, 受托人的受托管理不断规范,信托公司不断以专业的受托管理服务,保障慈善信托的合规、高效运行。


一是信托公司主动制定慈善信托业务管理办法、规范慈善信托业务流程。由于慈善信托的受益人是不特定的,涉及社会公众利益,相比于营业信托,慈善信托对受托人的履职能力要求更高。随着慈善信托逐步实践, 信托公司在管理运行中逐渐摸索出一套适用于慈善信托的受托管理规范, 规范化, 专业化发展趋势逐渐显现。例如,国投泰康信托等信托公司为完善慈善信托业务流程,防范慈善信托业务风险,专门制定了慈善信托业务管理办法, 明确了慈善信托尽职调查, 成立备案, 运行官理,信息披露及终止清算等不同环节的受托人职责,规范慈善信托业务的开展。


二是受托人尽职管理效果明显.慈善信托的成立,对于受托人而言仅是“万里区征第一步”,在慈善信托成立之后,受托人的主要工作由设立转向运行管理.任2个阶段, 受托人在财产增值保值、 确定信托受益人及分配信托利益、 信息披露等环节勤勉尽责,管理效果明显。现有的159单慈善信托在资产管理过程中合法合规,相关文件、审批资料、划付凭证等书面材料完备;受益人选定程序与方法完善合理,慈善项目得到有效实施; 按照相关要求及时进行信息披露, 接受主管部门及社会公众的监督,取得了良好的社会效益。


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(数据来源:慈善中国信息平台公开数据)


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(四)监管环境更为有利


一是出台全国性的《慈善信托管理办法》.2017年7月中国银监会、民政部发布了《慈善信托管理办法》,在《慈善法》第五章“慈善信托”规定的基础上,细化了慈善信托的设立、备案、慈善信托财产的管理和处分、慈善信托的变更和终止等方面的内容。自此,我国慈善信托形成了以《信托法》为上位法,以《慈善法》为特别法,以《慈善信托管理办法》为实施规范的基木规则体系。《慈善信托管理办法》进一步细化和明确了慈善信托的操作流程和具体政策,对现行慈善信托操作产生了重要影响。二是建立了全国慈善信息公开平台。2017年9月1日,依据民政部出台的《民政部办公厅关于全国慈善信息公开平台上线运行的通知》,“慈善中国”全国慈善信托公开平台(一期)正式开始运营。在“慈善中国”全国慈善信息公开平台的慈善信托信息查询界面中,公开了全部备案的慈善信托的事务处理情况及财务状况。慈善信托受托人通过备案的民政部门, 在平台录人相关信息并获得账号, 每年至少一次将信托事务处理情况及财务状况等通过该平台及相关方式向社会公开。 全国慈善信息公开平台的开通使用是履行《慈善法》信息公开要求的一项实在举措,也是推进慈善组织信息公开、促进慈善信托事业发展的基础性工程,承载着社会各方对公益慈善透明化、法制化发展的美好愿景。


三是地方性监管政策陆续出台。北京市、江苏省等地陆续出台地方性慈善信托管理规定,为慈善信托的发展创造了良好的监管环境。北京市民政局发布《北京市慈善信托评估办法》,通过对慈善信托的运作管理和慈善目的实现的绩效进行客观评价,提高受托人履职能力,规范慈善信托运行。江苏省出台《江苏省慈善信托备案管理实施办法》, 明确在江苏省境内由民政部门负责慈善信托的备案和监管,银监局负责账户资金保管的监管,从绩效评估、监管谈话、年报制度、行政处罚等方面明确了民政部门和银监局的分工, 规范了信托名称、 备案流程、 信息公开和公开募集方式等内容, 为地方开展慈善信托提供了指导。


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(五)相关研究更为深入


伴随着慈善信托事业的发展, 围绕慈善信托的研究不断深入。 中国慈善联合会慈善信托委员会发布了《中国慈善信托发展报告》,总结慈善信托实践特点,提出了慈善信托发展亟须解决的三大问题。 国投泰康信托连续两年发布 《慈善信托研究报告》,探寻慈善信托发展规律,关注慈善信托发展的实践问题,为慈善信托理论研究提供丁清晰的市场面貌和具体的实践参考。 北京师范大学中国公益研究院, 北京大学法学院非营利组织研究中心,中国基金会发展年度论坛等组织也多次举办慈善信托相关研讨活动,围绕慈善信托发展的热点、难点问题展开充分研讨,推动了慈善信托理论和实践水平的提升。


研究慈善信托从理论意义上来说, 可以弥补慈善信托在国内研究领域的空白, 扩展信托制度与公益慈善的研究理论, 为进一步挖掘金融慈善向纵深转型的内在动力机制,进而推进符合中国国情的高效金融慈善,金融扶贫等模式的形成提供理论与决策参考; 从实践意义来说, 可以发挥信托优势, 助力慈善事业, 优化慈善机制,完善慈善模式, 研究慈善信托的治理机制, 多方面保障慈善工作的阳光透明与规范运行。


二、慈善信托的主要创新


过去3年间, 在慈善事业持续发展的不断带动和慈善信托参与各方的努力推动下, 慈善信托的财产类型更加多元, 家族慈善取得突破, 参与主体更加多样, 慈善项目也在进一步完善, 在多个领域实现了创新。


(ー)信托财产多元创新


近年来,以股权为代表的非货币型财产逐渐成为社会公众持有的重要财产。通过股权来“行善”,也成为众多高净值人群的共同关切。相比于货币型慈善信托,非货币型慈善信托更能发挥信托制度持久的优势, 有助于推动慈善活动从传统消耗型模式向自生型路径的转变, 故产生了以股权作为信托资产与以艺术品作为信托资产的资产类型创新。


2017年4月21日, 国内首单股权慈善信托 “国投泰康信托2017年真爱梦想2号教育慈善信托”成立并完成备案.其委托人是自然人,信托财产为委托人持有附手上市企业股权, 估值历史成本共计48万元。 受托人是国投泰康信托,


期限为5年, 信托资产的运用方式是非上市企业股权的每年股权分红,主要用于素养教育的研究推广, 在全国范围内甄选具体的素养教育研究课题、 素养教育课程研发与传播、 素养教育学术论坛等项目。该单慈善信托的成立是我国以非货币型财产设立慈善信托的一大突破,不仅为我国慈善事业引人多样化的财产来源,也为社会公众参与慈善活动提供全新万式, 对于扩大慈善信托财产范围、 汇聚更多慈善资源、 满足社会各界多样化的慈善需求具有重要的创新价值.


2017年9月7日, 万向信托成立并备案全国首单以艺术品作为信托财产的慈善信托“万向信托艺酷慈善信托”,首期信托财产为0.85万元及画作41幅,根据过往交易价格估值总价不少于10万元。万向信托将以另类投资的形式实现信托财产的保值增值,其收入用于包括但不限于发展教育、科学,文化、体育、卫生、环境及其他社会公益事业,扶贫、济困、扶老,救孤,恤病、助残、救助灾害事件及其他公益活动。该慈善信托是国内首单以艺术品作为信托财产的慈善信托,在进一步丰富信托财产类型方面具有探索意义.


(二)家族慈善取得突破


近年来,我国高净值人群的慈善需求保持高速增长。同时,新的慈善家不断涌现,人数占据了榜单的近七成。因此,信托公司在为高净值客户安排财富传承的同时为其慈善需求提供解决方案,具有非常重要的现实意义.


中信信托、长安信托等信托公司在家族财富与慈善信托的结合上走在业内前列.中信信托与何享健家族合作开展了"中信·何享健慈善基金会2017顺德社区慈善信托”;长安信托“长安慈·民生001号慈善信托”通过民生银行实现了针对高净值人群的慈善信托,共同推进我国家族慈善事业的发展. 其中,中信信托受托正式设立的规模为4.92亿元的“中信·何享健慈善基金会2017顺德社区慈善信托”是中国信托业受托规模最大的慈善信托。该慈善信托采用双受托人结构,由中信信托和广东省何享健慈善基金会联袂担纲,信托计划的信托财产及收益将通过慈善项目执行人一一广东省德胜社区慈善基金会用于支持建设更具人文性和富有吸引力的顺德社区.


由于慈善信托能够有效实现慈善资产的隔离保护,确保慈善资产的独立性和安全性,增强慈善资产的保值增值能力,因而成为家族慈善财产公益规划的重要组成部分。 通过慈善信托和慈善基金会的密切合作, 可以共同推动实现家族慈善财产的全盘筹划、细致运作和自我造血。


(三)委托人类型更加多样


在已经备案的慈善信托中,委托人类型较为多样化。159单慈善信托中,委托人是公司、企业,占比最多;委托人是以慈善基金会为主的慈善机构, 占比次之;自然人委托、多类型委托人的合作委托数量业有所增加。除此之外,委托人未知的慈善信托也有提升。


从数据上可以看出, 慈善信托的委托人更加多样, 不再集中于慈善组织和个人,而是更多地问企业倾斜。 同时, 从不同类型委托人贡献的信托财产规模来看,企业作为委托人也贡献了较大比例的慈善信托初始货金。委托人是公司的慈善信托贡献了将近80%的慈善信托规模.自然人,慈善基金会及多类型委托人合作委托的慈善信托规模则占了约20%的慈善信托贷金规模。由此可以看出,企业已经成为慈善信托资金来源的中流砥柱。


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(四)慈善项目更加精准


随着国内慈善信托实践的发展,慈善信托所覆盖的慈善领域和项目内容也在不断创新,慈善项目更加精准,慈善效果可评估性更强,取得了较好的公益性和现实意义.


2017年9月13日“长安慈-一杨凌精准扶贫慈善信托”落地,该项目成立了由杨凌区政府、杨凌示范区金融办、杨凌示范区农业局、杨凌示范区慈善协会、杨凌区精准扶贫办公室5部门联合组成的决策委员会,决定杨凌精准扶贫慈善信托的项目实施计划、项目预算、 受益人筛选标准及名单、 资助标准,信托财产的管理运用方式等事项, 通过慈善信托收益分配、 专项救助、扶贫项目资助等方式扶持杨凌示范区低收人户稳定脱贫。


三, 慈善信托面临的主要问题


尽管慈善信托的发展不断进行创新、持续取得突破,但是制约慈善信托进一步发展的主要问题仍然存在,主要体现在税收优惠、财产登记、治理机制、社会宣传等方面。


(ー)税收优惠问题


《慈善法》已在一定程度上明确了慈善信托的税收优惠,但是仅限于“未按照前款规定将相关文件报民政部门备案的, 不享受税收优惠” 条文的反面规定。 对于慈善信托可以享受哪些税收优惠, 在哪些环节享受税收优惠, 除备案以外享受税收优惠还需满足哪些条件, 以及具体业务中应当如何操作, 财税部门尚未出台具体的政策.


税收优惠政策缺失对慈善信托产生了重要的不利影响。第一,增加成本。委托人不得不承担慈善信托财产交付环节的税收,以及以信托财产承担慈善财产持有、处置的相关税收; 另外,尽管受托人可以与慈善组织合作解决委托人的税收优惠问题, 但是开立捐赠票据需收取一定费用, 第二, 扭曲模式。 对于信托公司与慈善组织合作解决慈善信托税收优惠问题,不同的交易模式都存在争议。如慈善组织是否有权将接受捐赠的财产设立慈善信托,慈善组织设立慈善信托的财产是否可以认定为慈善组织的慈善支出, 如果慈善组织作为项目执行人, 并向慈善信托的委托人开具捐赠发票。对于慈善信托本身而言,可能会引起对慈善信托受益人特定性的争议; 对于委托人而言, 存在无法一次性取得全部捐赠票据的问题; 设立慈善信托财产也存在作为 “资产” 还是作为“支出” 的财务处理问题。. 第三, 增加税务风险。在税收法规约定不明而当事人没有主动缴纳慈善信托设立环节税收时,后续慈善信托委托人和受托人均可能面临税务机关的征缴, 不仅增加税务风险, 对慈善信托后续支出也带来了较大的不确定性。


慈善信托与慈善捐赠虽然运用不同的法律原理,但在本质属性、运行机制、监督管理等方面具有相似之处。因此,根据税收公平原则,通过慈善组织或信托公司成立慈善信托, 相关当事人应当享受与慈善捐赠相同的税收优惠待遇。 为了尽快落实慈善信托税收优惠政策,要充分考虑到慈善信托的慈善活动属性,建议慈善信托可以直接比照慈善捐赠,让慈善信托的委托人享受所得税税前抵扣的优惠政策,更有效率地解决慈善信托税收优惠政策问题.


(二)信托财产登记


设立慈善信托的财产既可以是货币财产,也可以是股权、证券,不动产等非货币财产,由于社会财富的存在形态越来越多样化,不动产,股权占比逐年提升,现实中也将存在大量以不动产、股权进行慈善捐赠或是设立慈善信托的需求。不过.目前落地的慈善信托在财产类型上大多是资金信托,信托财产类型非常单一,这主要是因为目前以非货币财产设立慈善信托存在两个方面的障碍:一方面,我国尚未建立信托财产登记制度,以不动产、股权等非货币财产设立信托尚无明确的信托登记办法, 无法有效实现信托财产的独立性和风险隔离; 另一方面, 慈善信托的税收优惠政策尚未推出,涉及以非货币财产设立慈善信托的税收优惠政策更无从谈起。考虑到越来越多高净值人群的财富将以上市公司股权的形态存在,大额股权捐赠的潜在需求旺盛,未来应尽快出台支持以不动产,股权等设立慈善信托的相关配套政策,包括非交易过户、设立环节的税收优惠等,以此推动信托公司积极挖掘客户以非货币财产设立慈善信托的需求,提升慈善信托影响力。


《信托法》 第十条规定, 对于依照有关法律、行政法规规定应当办理登记手续的信托财产,采取登记生效主义,未经登记的信托不产生效力。目前法律规范中提及信托财产登记制度的,仅《不动产登记暂行条例实施细则》一处,其规定“不动产信托依法需要登记的,由国土资源部会同有关部门另行规定”(第一百零六条)。《信托登记管理办法》中规定的“信托机构开展信托业务,应当办理信托登记"以及配套的登记系统, 所指的仅是信托产品的登记, 未能实现信托财产登记制度彰显财产关系和信托关系的功能.


随者慈善信托的进一步发展,未来慈善资产的来源将进一步拓宽,信托财产登记制度应尽快落地, 为不动产, 股权, 艺术品等非货币财产设立慈善信托扫清制度障碍。


(三)治理机制问题


随着慈善信托实践的深入,如何搭建合理的慈善信托治理机制、发挥信托制度优势开展慈善活动、保障慈善目的的高效实现成为慈善信托发展中的核心问题之一。


一方面,慈善信托要保障慈善目的的实现。慈善信托兼具慈善和信托的特征,但其本质属性是慈善,是一种慈善活动。因此,慈善信托治理机制的首要目标是实现慈善目的,最大化社会公共利益。而要实现慈善目的,不仅体现在慈善信托设立时,信托文件约定的信托目的符合《慈善法》的一般规定;更重要的是,在慈善信托运行阶段,建立合理的机制使慈善信托按照约定方式和程序选定具体受益人,该受益人不仅符合慈善目的也满足不特定的要求,且与委托人之间不存在利害关系。


另一方面, 慈善信托要体现信托的制度优势。 信托是实现慈善的工具。 这就要求慈善信托的治理机制也要充分体现慈善信托的制度优势, 保护委托人的利益。 信托制度的一大优势是在实现财产转移的同时,通过交易结构设计保留委托人对于信托财产管理和运用的部分权利. 这也是慈善信托与传统 的慈善捐赠相比更加灵活、 透明、高效, 也更能反映委托人意愿的重要原因。 因此, 慈善信托的治理机制也要充分考虑委托人参与慈善信托运行管理的意感, 在信托财产投资管理、 受益人选定、信托利益分配等重大信托事项的决策方面,赋予委托人适当的权利和表达意愿的方式。


(四)宣传引导问题


虽然慈善信托截至目前呈现出了良好的发展势头, 但相对于信托业超过26万亿元的信托资产规模来说,仍然占比较小。作为一种新的开展慈善的方式,慈善信托的社会认知度还比较低, 媒体宣传仍不到位。


一方面, 田于信托报聞牧为微薄, 远不能支撑盈利,部分信托公司仍呈观望态势。改变信托公司传统的业务模式,对本源业务加大投人,需要时间学习和培育。


另一方面, 慈善信托开创了我国慈善公益事业的新方式, 从企业, 个人捐赠, 到建立专业慈善组织, 基金会运营, 再到注人信托模式和理念, 正推动我国慈善公益事业发展进人新阶段。 慈善信托作为专业机构管理的创新方式, 有助于慈善活动向专业化方向发展。但是,慈善信托专业性较强,门槛较高,爱心人士和相关机构在认识、了解,运用慈善信托的时候存在不小的困难。因此,必须通过各种形式加强对慈善信托的宣传推广, 提升社会各界对慈善信托的认识和理解, 使慈善信托的理念渐人人心,引导社会资金投向,在社会大众与公益慈善之间建立起有机联系。


四.慈善信托的发展趋势


信托公司和慈善组织对慈善信托的多样化探索实践充分展示了慈善信托的发展活力。 展望未来, 慈善信托的发展趋势将更加明显地体现在以下几个方面。


(一)参与主体将更加广泛


相比于最开始2016年16家参与开展慈善信托业务的信托公司,3年间这一数目已经超过30家,未来将有更多的信托公司参与到慈善信托业务的开展中来。这一方面是因为监管政策大力支持信托公司开展慈善信托业务,慈善信托被纳入信托公司八大业务之列,慈善信托业务的开展情况被纳人行业评级体系之中,信托公司对于慈善信托业务的重视度将逐步提高;另一方面是因为慈善信托可以为信托公司开辟更多本源业务的空间,尤其是将慈善信托与家族信托相结合,通过将财富传承与慈善需求进行紧密关联,可以树立信托公司在家族财富管理上的特色,有助于推动信托公司转型,开展慈善信托也有助于信托公司践行社会责任,提升行业及公司品牌形象.


此外,随着慈善信托发展前景逐步趋于明朗,预计未来信托公司也会逐步探索慈善信托的专业化运作。 目前已经有部分公司单独设置了慈善信托部, 其他大部分信托公司都是依托业务部门、研发部门或是财富管理部门开展慈善信托业务,随着慈善信托发展可持续性的增强, 未来可能会有更多的信托公司投人组建专门的部门或是团队来开展慈善信托业务。


(二)与慈善组织合作将更加紧密


在信托业务模式更加多元化的同时,信托公司与慈善组织之间的合作也将更为紧密,慈善组织可以利用信托公司隔离财产风险与经营财产的专业能力, 更好地实现信托财产的保值增值;而信托公司也可以利用慈善组织在慈善项目管理,慈善活动执行,慈善资源组织等方面的优势,提高慈善资源的使用效率。双方共同合作,推动慈善信托的稳步发展。


慈善组织具有较强的动力开展慈善信托。一是可以体现其创新能力,打造品牌知名度;二是可以突破慈善资金运作的限制问题,与公募基金会每年有70%的支出比例下限规定相比,慈善信托每年财产支出没有具体的比例限制。尽管慈善组织自身可以作为受托人开展慈善信托, 但也有强烈意愿与信托公司合作。


第一, 慈善组织的专业受托能力不足, 希望与信托公司优势互补。 信托公司长期经营营业信托业务,在信托财产的受托管理、风险控制和分配清算等方面具有很强的专业能力。慈善组织与其合作,可以充分体现“专业机构做专业的事”的理念。


第二,在短期内慈善组织开立信托专户存在一定问题的情况下, 慈善组织需要借助信托公司开设信托专户,实现信托财产破产隔离,保障信托财产安全。


第三,《慈善信托管理办法》规定, 慈善信托财产开展低风险以外的投资的, 需要由委托人与信托公司进行约定。即如果慈善信托由慈善组织担任受托人,则慈善信托财产只能开展低风险投资,从而催生慈善组织与信托公司合作,共同担任受托人的需求.


(三)慈善目的将进一步聚焦


随着慈善信托逐渐发展, 慈善目的将更加集中于扶贫、 教育等主要领域。 党的十九大报告提出,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾,这一历史性重大判断为新时代的慈善事业给出了终极使命,就是要通过慈善行为进一步平衡地区差异、城乡差距和贫富差距,通过慈善力量补充社会保障体系, 促进教育、 科学、 文化、 卫生、 体育、 环保等领域的全面发展。金融扶贫是脱贫攻坚的重要一环。慈善信托具有灵活安全、透明高效的特征,可以结合产业扶贫、文化扶贫、技术扶贫和生态扶贫,在精准扶贫、促进社会慈善事业方面发挥更大的作用。


(四)更加注重慈善效果


在慈善信托实践中, 信托公司按照监管要求探索出 “事前备案, 成立公示, 年度拔露、运行评估”等全流程的慈善信托受托服务,确保慈善效果的实现。随着慈善信托逐步进人后续运行阶段,监管部门对慈善信托运行的监管重心也逐步后移,注重慈善信托的信息披露,对慈善效果进行评估。


从受托人角度来看, 预计未来慈善信托的工作重心将从信托架构设计、 慈善资源江集转向慈善项目实施, 重点关注慈善资金使用, 慈善项目执行和信托收益分配效果.一方面,受托人将进一步加强信息披露,在自有信息平台和民政部门指定平台公示年度报告, 接受监管机构和社会公众的监督;另一方面, 受托人还要持续创新慈善信托项目实施机制,尽量做到项目执行清晰化、慈善效果精准化,充分体现慈善信托对社会慈善事业的促进效果。


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作者:
来源:我 是 金 融 狗

责任编辑:lengq

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