完善我国信托税收制度在路上

时间:2020/12/01 11:43:19用益信托网

在近期入选协会《2020年信托业专题研究报告》的《境外信托税收制度》课题中,国投泰康信托从理论与实操两个维度,详解境外信托税收制度及实务,以期为国内信托税收制度的完善提供参考。


秉要执本-信托税收制度的重要性


税制与经济社会发展息息相关。境外实践表明,信托税制是影响信托健康发展的重要因素,完善的信托税制有利于明确信托业务的涉税情况、促进信托行业发展、完善国家税收政策、有效调节社会资源分配、有效防止国内资本外流,从而达到预期税收调节目的。


当前,在信托监管导向更加明确,信托行业面临重大转型压力的大背景下,完善的税收制度有利于信托更好地回归本源业务,促进信托业转型发展。


溯流追源-信托税收制度的理论基础


纵观如今世界上的法律制度,最有特色、最具影响力的两大法系即大陆法系和英美法系,虽拥有相似的历史背景文化,但在法律观念、司法地位等方面各有特点,不同法系下的税收制度差异较大。


信托税制原则以税制基本原则为基础,结合信托业务特点产生。其中税收法定原则、税收效率原则与传统税制原则一致,税收公平原则与实质课税原则被赋予信托的特殊内涵。此外,为匹配信托发展要求,信托税制还应坚持所得发生时课税原则和公益慈善信托优惠原则。


他山之石-境外信托税收制度的借鉴参考


这一部分首先展示了英国、美国、日本、新加坡、中国台湾地区和中国香港地区的信托发展情况;其次对当地的信托税制逻辑进行了分析,并就各信托参与主体在信托设立、信托存续、信托终止环节涉及到的各类税种,包括均有所涉及到的所得税、增值税、营业税、印花税,以及特定信托业务涉及到的房产税、遗产税及赠与税进行了详细阐述;最后对各个国家及地区的信托税制进行比较分析,总结各国经验。


此外,本部分通过生动的案例展示了各国及地区的税收制度,深入浅出,通俗易懂。


小试牛刀-跨境信托税务处理注意事项


随着世界经济全球化程度的不断提升,由于各个国家和地区的税制存在客观差异,跨国企业和高净值人群利用税收筹划将利润和财富转移至无税或低税的国家、纳税人通过境外金融机构持有和管理资产的情形越来越多。跨境信托作为重要载体之一,在其运作过程中所涉及的税收问题引起了各国高净值群体和相关税务机构的高度关注。


本课题在该部分总结了跨境信托的业务模式、税收筹划方式,并说明国际反避税背景下跨境信托的税务处理更需关注。


博采众长-中国信托税收制度有待继续完善


在深化金融市场改革和加强资管行业监管的大背景下,为了进一步促进信托行业转型发展,建立健全我国信托税收制度已经刻不容缓。


我国信托行业的一般信托业务可按照国内基本税务原则进行税务处理,对于信托行业特定的业务类型,应补充完善相关税制,以便能够真正有效规范信托业务,引导和促进信托业务转型发展。


课题在该部分提出了完善我国信托税制的总体目标、指导思想和具体建议,以期为完善我国信托税收制度提供参考。


随后,信托业协会将汇编入选的10个课题报告,印刷成册并在业内分享。国投泰康信托也将持续关注信托税收制度建设,为我国信托行业税收制度完善献言献策。




作者:国投泰康信托
来源:国投泰康信托

责任编辑:Instshuai

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