来自天堂的微笑:当遗嘱遇见信托

时间:2020/10/22 08:52:03用益信托网

死亡一直是中华文明根深蒂固的忌讳,更是晚辈绝不能在长者面前提及的词汇;死亡是每个人都无法逃避的宿命,即使身居高位,财富万千,也终将会面对;越是富裕的个人,就越应该尽早安排自己的“身后事”。


抱歉,在文章的开篇就说了这么败兴的话,但类似的观点恐怕就是财富传承服务试图要传递给客户的。实际上,当我们谈起财富传承时,我们就是在与客户谈关于身后事的安排。


近年来,家族信托逐渐成为高净值家庭处理家族财富传承事务的重要工具和手段,甚至有不少委托人在自己年富力强时就已经为自己的家人设立了家族信托。这种事先安排的做法当然值得提倡,但在实践中并不是每个人都愿意过早的让渡自己对财产的所有权和控制权;即使愿意为家人设立家族信托,也无法将全部的财产(尤其是自住的房产)作为信托财产进行交付。因此,身后留下的大量财产仍然可能需要通过遗嘱,甚至法定继承来进行安排,这为家族财富的有序传承以及家族和睦埋下了隐患。


即使被继承人在身前拟定了非常严谨的遗嘱,妥善处理了家族成员由于财产分配问题可能引发的矛盾,但遗嘱继承也是一种一次性的行为。在继承行为完成后,继承人便拥有了财产的所有权,可以按照自己的意志自由进行支配。因此,遗嘱中涉及“后位继承”的内容极有可能无法被执行,这就使得被继承人的财富意志无法有效传递。 


鉴于上述问题的客观存在,遗嘱信托也就有了其存在的价值。


遗嘱信托(Testamentary Trust)是指通过遗嘱这种法律行为而设立的信托,也叫死后信托。当委托人以立遗嘱的方式,把财产交付信托时,就是所谓的遗嘱信托,也就是委托人预先以立遗嘱方式,将财产的规划内容,包括交付信托后遗产的管理、分配、运用及给付等,详订于遗嘱中。等到遗嘱生效时,再将信托财产转移给受托人,由受托人依据信托的内容,也就是委托人遗嘱所交办的事项,管理处分信托财产。


与身前设立的家族信托不同,目前国内并没有专门关于遗嘱信托的监管文件及制度,所以我们大体可以将其理解为委托人在亡故后通过身前拟定的遗嘱内容设立的家族信托。因此,法律基础方面的重要关注点在于通过遗嘱是否可以设立信托,以及信托设立的有效性。 


新修订的《民法典》中第一千三百三十条有这样的描述:“自然人可以依法设立遗嘱信托”;《信托法》中第八条规定:“设立信托,应当采取书面形式。书面形式包括信托合同、遗嘱或者法律、行政法规规定的其他书面文件等”。这就是目前国内关于通过遗嘱设立信托的法律基础。

 

在(2019)沪02民终1307号遗嘱纠纷案件的审理中,上海二中院在二审判决中明确了被继承人通过遗嘱意思表示设立信托的行为符合相关法律规定,并要求相关人员遵照执行。这是国内首例关于遗嘱信托的判例。 


同年12月,万象信托成功为一位高净值家庭落地一单遗嘱家族信托,这是国内首单在委托人身故后,依据遗嘱而设立的家族信托,为行业发展遗嘱信托提供了非常有价值的参考案例。 


在实际运用中,遗嘱信托大致有以下三方面的特点,应该与潜在的客户进行充分的沟通。


首先,遗嘱信托可以更好的保护继承法上的弱者。虽然新修订的《民法典》中第一千一百四十一条规定:“遗嘱应当为缺乏劳动能力有没有生活来源的继承人保留必要的遗产份额”,即所谓的“特留份制度”,但在现实中往往会出现执行不到位,或变形不执行的情况。但如果设立了遗嘱信托,受托人不同于遗嘱执行人,遗嘱执行人是为全体继承人、债权人、受遗赠人等主体而服务的主体,受托人则是专门为遗嘱信托受益人服务的法律主体。且受托人具有较遗嘱信托执行人更加严格的忠实义务和尽职义务,并存在完善、严格的选任机制、解任机制、追责机制,由其来执行遗嘱信托,一旦弱者被设立为遗嘱信托的受益人,对这些弱者的保护将是较为有利。


其次,遗嘱信托可以支持“后位继承”制度。后位继承也称次位继承或替代继承,是指因遗嘱中所规定的某种条件的成就或期限的到来,由某遗嘱继承人所继承的财产又移转给其他继承人承受的继承制度。在后位继承法律关系中,被指定首先承受立遗嘱人遗产的继承人叫前位继承人;其后从前位继承人那里取得遗产的继承人叫后位继承人或叫次位继承人。在我国,通过遗嘱设立后继继承并不具有可行性。遗嘱信托因其设计的灵活性完全可以实现后位继承的目的,这使得被继承人的财富意志得到了充分的尊重。


最后,遗嘱信托无法隔离立遗嘱人生前的债务。《民法典》规定:“继承人以所得遗产实际价值为限清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务”、“执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务”。可见,与身前设立的家族信托不同,遗嘱信托中的信托关系在生效之前,作为信托财产进行交付的遗产必须先用来清偿立遗嘱人生前的债务。但遗嘱信托可避免继承人因自身的债务问题而被执行所继承的遗产,这与身前设立的家族信托具有相同的效果。


作者:孙 阳
来源:资 管 云

责任编辑:yuz

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